ООО «Автоматизация бизнес-процессов»

Автоматизация учёта на базе программных продуктов 1С

Когда возникают курсовые/суммовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете

№ п/пПорядок образованияБухгалтерский учетНалоговый учет
Метод начисления до 01.01.2015Метод начисления после 01.01.2015Кассовый метод
1. Для покупателя
1.1. Сначала произведена оплата в иностранной валютеавансом, потом получено исполнение обязательства Курсовая/суммовая разница не образуется Курсовая разница на отчетную дату и на момент исполнения обязательств с 01.01.2010 не образуется.Стоимость полученного имущества (выполненных работ, оказанных услуг) пересчитывается на дату оплаты Курсовая разница на отчетную дату и на момент исполнения обязательств не образуется. Стоимость полученного имущества (выполненных работ, оказанных услуг) отражается в учете по курсу на дату оплаты Курсовая/суммовая разница не образуется
 1.2. Сначала исполнены обязательства, потом произведена оплата в иностранной валюте - в порядке постоплаты Курсовая разница на отчетную дату и на оплаты Курсовая разница на отчетную дату и на момент оплаты Курсовая разница на отчетную дату и на момент оплаты Курсовая/суммовая разница не образуется
 1.3. Сначала произведена оплата в рублях авансом по договору, оцененному в у.е. или иностранной валюте, а потом получено исполнение обязательства Курсовая/суммовая разница не образуется Суммовая разница не возникает. Стоимость полученного имущества (выполненных работ, оказанных услуг) пересчитывается на дату оплаты Курсовая разница не возникает. Стоимость полученного имущества (выполненных работ, оказанных услуг) отражается в учете исходя из суммы оплаты. Курсовая/суммовая разница не образуется
 1.4. Сначала получено исполнение обязательства, потом произведена оплата в рублях по договору, оцененному в у.е. или иностранной валюте - в порядке постоплаты Курсовая разница на отчетную дату и на момент оплаты Суммовая разница только на момент оплаты Курсовая разница на отчетную дату и на момент оплаты Курсовая/суммовая разница не образуется
 2. Для продавца
 2.1. Сначала получен аванс в иностранной валюте, потом исполнено обязательство Курсовая/суммовая разница не образуется Курсовая разница на отчетную дату и на момент исполнения обязательств с 01.01.2010 не образуется. Курсовая разница на отчетную дату и на момент исполнения обязательств не образуется. Курсовая/суммовая разница не образуется
 2.2. Сначала исполнено обязательство, потом получена оплата в иностранной валюте - в порядке постоплаты Курсовая разница на отчетную дату и на момент оплаты Курсовая разница на отчетную дату и на момент оплаты Курсовая разница на отчетную дату и на момент оплаты Курсовая/суммовая разница не образуется
 2.3. Сначала получен аванс в рублях по договору, оцененному в у.е. или иностранной валюте, а потом исполнено обязательство Курсовая/суммовая разница не образуется Суммовая разница не возникает. Стоимость переданного имущества (выполненных работ, оказанных услуг) пересчитывается на дату оплаты Курсовая разница не возникает. Выручка отражается в учете исходя из суммы оплаты Курсовая/суммовая разница не образуется
 2.4. Сначала исполнено обязательство, потом получена оплата в рублях по договору, оцененному в у.е или иностранной валюте - в порядке постоплаты Курсовая разница на отчетную дату и на момент оплаты Суммовая разница только на момент оплаты Курсовая разница на отчетную дату и на момент оплаты Курсовая/суммовая разница не образуется
3. Валютные ценности
 3.1. Денежные средства в иностранной валюте в кассе и на счетах Курсовая разница на отчетную дату Курсовая разница на отчетную дату Курсовая разница на отчетную дату Курсовая разница на отчетную дату
 3.2. Внешние ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте Курсовая разница на отчетную дату Курсовая/суммовая разница не образуется Курсовая разница не образуется Курсовая/суммовая разница не образуется
4. При купле-продаже валюты
 4.1. Курс фактической купли-продажи валюты отличается от официального курса ЦБ России на ту же дату Не считается курсовой разницей Курсовая разница Курсовая разница Курсовая разница
5. При взносе в уставный капитал
 5.1.  Курс на дату совершения расчета с учредителями по взносу в уставный капитал в валюте отличается от курса на дату подписания уставных документов  Курсовая разница на дату совершения расчета с учредителями  Курсовая/суммовая разница не образуется  Курсовая разница не образуется  Курсовая/суммовая разница не образуется
6. При наличии в некоммерческой организации целевых поступлений в валюте, использованных по назначению
 6.1.  Денежные средства в иностранной валюте в кассе и на счетах (письмо УФНС по г. Москве от 27.03.2009 № 16-15/028275)  Курсовая разница на отчетную дату  Курсовая/суммовая разница не образуется  Курсовая разница не образуется  Курсовая/суммовая разница не образуется

 

Назад

(8332) 47-89-47
47-81-47
бесплатная консультация
по телефону

© 2017, «Автоматизация бизнес-процессов»